Как отразить расходы прошлых лет в этом году

Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде

В деятельности каждой компании встречаются ситуации, когда в отчетном временном отрезке выявляются расходы прошлых периодов, поскольку лишь в теории первичные документы и даты фактического проведения операций идентичны.

В процессе работы часто происходит по-другому: товары и услуги приняты в одном периоде, а подтверждающие документы по ним (счета-фактуры, накладные, ПДУ, акты) поступают от продавца в другом. Получается, что компании известно о произведенных операциях, но отразить их в налоговом и бухучете нет оснований.

Существует и масса других ситуаций, итогом которых становится обнаружение расходов, неотраженных в предыдущих периодах или допущенных ошибках. Разберемся, как поступить в подобной ситуации и признать затраты.

Как отразить в налоговом учете расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде

Термин «расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде» используется как в налоговом, так и бухучете, и зачастую заменяется понятием «убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде».

Налоговики, рассматривая подобные затраты, требуют отражать обнаруженные искажения в том периоде, когда они произошли, но не были учтены (ст. 54 и 272 НК РФ). Т. е. компания проводит корректировку налоговой базы прошлого периода и подает декларацию с уточненными сведениями.

Впрочем, НК РФ допускает отражение подобных расходов в текущем периоде, если:

  • нельзя установить время возникновения искажения (что на практике происходит чрезвычайно редко);
  • установленные искажения привели к переплате налога на прибыль.

Убытки прошлых лет в таких случаях фирма может отразить в учете текущего года. По всем остальным ситуациям компании придется скорректировать сведения в декларации.

Как отражаются расходы прошлого года, выявленные в отчетном году в бухучете

Правилами ведения бухучета не предусматривается никаких исправлений в учете и отчетности за прошедшие периоды. Искажения и неотраженные вовремя затраты, допущенные в прошлых годах, в бухучете всегда отражаются исключительно в том периоде, когда они найдены, а внесение любых изменений в учет после утверждения годовой отчетности категорически запрещено.

Поэтому в отличие от налогового, в бухучете исправление искажений по расходам прошлых периодов осуществляется по другому алгоритму. П.

11 ПБУ 10/99 признает убытки прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде прочими затратами.

Если ошибки несущественны, то они находят отражение в учете текущего года по дебету счета 91, корреспондируясь со счетами материалов, расчетов, начислением износа и др.

Существенные искажения (например, те, которые могут повлиять на цену акций или финансовый результат, т. е. от искажения зависят принимаемые решения пользователей (п.

 3 ПБУ 22/2010)) отражаются на счете нераспределенной прибыли (84), фиксируя списание убытка прошлых лет за счет прибыли.

Заметим, что критерии существенности фирма устанавливает самостоятельно, закрепляя и утверждая их в учетной политике.

Расходы прошлых лет: проводки

Продемонстрируем установленный порядок исправления искажений в бухгалтерском учете на примерах:

  1. По акту сверки с покупателем 31 марта 2017, компания установила, что 10.10.2016 была ошибочно отражена выручка (НДС не применяется): признана сумма 1 300 000 руб. вместо 500 000 руб. Согласно критериям учетной политики компании, ошибка признана несущественной. Бухгалтерские записи будут следующими:
    • Д/т 91 К/т 62 на сумму 800 000 руб.
  2. Если же допущенное искажение будет носить существенный характер (опять же в соответствии с принятой учетной политикой), то исправительная проводка будет такой:
    • Д/т 84 К/т 62 на сумму 800 000 руб. произойдет уменьшение прибыли на убытки прошлых лет.
  3. Все проводки записываются в месяце обнаружения ошибок, т. е. в нашем примере записи будут датированы 31 марта 2017 года.
  4. После закрытия и утверждения отчетности на полученный 15 декабря 2016 товар в апреле поступили подтверждающие документы на затраты (признанные несущественными по УП) в сумме 500 000 руб. В апреле необходимо сделать проводку:
    • Д/т 91 К/т 62 на сумму 500 000 руб., увеличив прочие расходы текущего периода.

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-proshlyh-periodov-vyyavlennye-v-otchetnom-periode

Налог на прибыль: расходы прошлых лет

По общему правилу при методе начисления расходы принимаются к учету в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Однако для этого они еще должны быть документально подтверждены.

Между тем на практике нередко подтверждающие документы попадают в компанию уже по окончании соответствующего периода, когда налоговая декларация отправлена в ИФНС.

О том, в каком порядке следует учитывать расходы прошлых лет при расчете налога на прибыль, и пойдет речь в данной статье.

Налоговым кодексом не предусмотрено четких правил относительно того, в каком периоде организация должна учесть в расходах затраты в том случае, если подтверждающие документы по ним получены в более позднем периоде.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса к внереализационным расходам при расчете налога на прибыль приравниваются в том числе убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Однако как указал Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении от 9 сентября 2008 г.

N 4894/08, под убытком в целях налогообложения прибыли понимается отрицательная разница между доходами и расходом, принимаемым к налоговому учету (п. 8 ст. 274 НК).

Между тем непосредственно расходы при методе начисления признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК).

Порядок действий налогоплательщика в случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, регламентирован п. 1 ст. 54 Налогового кодекса. Таким образом, посчитали высшие судьи, положения пп. 1 п. 2 ст. 265 НК не могут применяться вне взаимосвязи с нормами ст. ст. 54 и 272 Кодекса.

Налоговые ошибки прошлых лет

Согласно п. 1 ст. 54 Налогового кодекса по общему правилу при выявлении ошибок (искажений) за прошлые налоговые периоды пересчету подлежит налоговая база за год, в котором ошибки были совершены. Следовательно, для этого налогоплательщику необходимо представить в ИФНС уточняющую налоговую декларацию.

При этом, поскольку не учтенные своевременно расходы означают, что база по налогу на прибыль была завышена, в данном случае это его право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК, Письмо Минфина России от 16 октября 2009 г. N 03-03-06/1/672).

Но только представленная «уточненка» в данной ситуации позволит «узаконить» сумму имеющейся переплаты и вернуть либо зачесть ее в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.

Однако п. 1 ст. 54 Налогового кодекса предусматривает также исключение из общего правила. Согласно абз. 3 п. 1 ст.

54 Налогового кодекса в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором эти ошибки (искажения) выявлены.

Аналогичным образом налогоплательщик вправе поступить также тогда, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Источник: http://www.acg.ru/nalog_na_pribyl_rashody_proshlyh_let

Расходы прошлого периода в бухгалтерском и налоговом учете

Мы являемся акционерным обществом на УСН доходы минус расходы с совмещением ЕНВД, в 2015 годы обнаружили не проведенные счета-фактуры за 2013, 2014 год (сверхнормативные сбросы загрязняющих веществ — Водоканал).  Какие проводки нам надо сделать, уменьшают ли эти расходы при расчете налога при УСН (и как это повлияет на выплату дивидендов).

Сначала про бухгалтерский учет.

По общему правилу ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности вам придется определить самостоятельно. Ведь предельных значений в законодательстве не предусмотрено.

При этом исходить нужно как из величины, так и из характера той или иной статьи или их группы в бухгалтерской отчетности. Пороги существенности ошибки пропишите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 3 ПБУ 22/2010).

Например, можно прописать порог существенности так: «Существенной признается ошибка, отношение суммы которой к валюте баланса за отчетный год составляет не менее 5 процентов».

Исправления в бухучет вносите на основании первичных документов. Так же составьте бухгалтерские справки, в них укажите обоснование исправлений. Это следует из общего правила о том, что каждый факт хозяйственной деятельности надо оформить первичным учетным документом. На это прямо указано в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Определив существенность ошибки и учитывая момент, когда ее обнаружили, сделайте исправления в учете. Как именно – в этом вам поможет таблица ниже.

Когда и какую ошибку обнаружилиКак исправитьОснование
Существенная ошибка выявлена в последующих годах. Отчетность за период, когда ошибка возникла, была подготовлена, подписана руководителем, представлена внешним пользователям и утверждена Исправления внесите в том периоде, в котором ошибка была выявлена.Уточнять отчетность за период, в котором ошибка была допущена, не нужно. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего. В пояснениях к годовой отчетности текущего периода укажите характер исправленной ошибки, а также суммы корректировок по каждой статье Пункт 39Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункты 10 и 15ПБУ 22/2010
Несущественная ошибка выявлена за любой предшествующий год Корректировки сделайте в том периоде, в котором ошибка была выявленаПодавать сведения об исправлениях несущественных ошибок прошлых периодов в текущей отчетности не придется. Вносить изменения в сданную отчетность – тоже Пункт 14ПБУ 22/2010

При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

Дебет 84 Кредит 60 (76,…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.

Несущественные ошибки исправляйте с использованием счета 91. При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»  Кредит 60 (76…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход)

Таким образом, любая ошибка – существенная или не существенная повлияет на сумму прибыли 2015 года, если исправления вы будете вносить записями 2015 года.

Если же отчетность за 2015 год уже сдана, то вы отражаете исправления в 2016 году аналогичным образом.

При этом, если вы являетесь малым предприятием, все ошибки вы можете исправлять как несущественные, то есть только лишь с использованием счета 91. Запись нужно сделать в том месяце, когда вы нашли ошибку, при этом вы формируете прибыли либо убытки прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 10, 60

Читайте также:  Как описать характер человека

— списаны убытки прошлых лет, выявленные в текущем году.

Такая возможность для малых фирм установлена пунктами 9 и 14 ПБУ 22/2010.

Критерии, которым должна соответствовать фирма или предприниматель, чтобы быть включенным в число субъектов малого предпринимательства, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Критериев всего три.

Первый — размер дохода фирмы или бизнесмена за прошлый календарный год — 800 млн. руб.. Второй — состав учредителей.

Доля участия в уставном капитале компании РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов не должна превышать 25%, а доля участия сторонних организаций должна составлять не более 49%.

Третий — средняя численность работников организации или предпринимателя за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно.

В налоговом учете по УСН плату за сверхнормативные выбросы вы учесть не сможете.

Организации, применяющие УСН, учитывают материальные расходы согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, учитываемым в целях налогообложения, относятся, в частности, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/244551-qqqqa-16-m4-29-04-2016-rashody-proshlogo-perioda-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete

Убытки прошлых лет: проводки в бухгалтерском учете

Понятие убытков прошлых лет используется во всех видах учета — бухгалтерском, управленческом и налоговом. Величина убытка в бухгалтерском учете учитывается нарастающим итогом за несколько лет. Результат отражается проводками по счету 99 «Прибыли и убытки».

Как формируется убыток

Чистая прибыль, как и убыток, относятся к финансовым результатам деятельности предприятия. Бухгалтерская прибыль (убыток) связана с реализацией товаров (собственной продукции) и воздействует на формирование величины налогов.

Выявленные в текущем году убытки, относящиеся к прошлым периодам, учитываются в финансовом результате текущего года. В бухгалтерском учете эти суммы образуют убыток. Непокрытый убыток — это величина убытка, не покрытого соответствующими источниками.

Доходы и расходы текущего периода отражаются на 99 счете. При закрытии года, эти величины переносятся на счета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), резервного или добавочного капитала. Если сальдо текущего года недостает, чтобы покрыть убытки, остаток переносится на счет 97 «Расходы будущих периодов».

Убытки прошлых периодов учитываются в хронологическом порядке, и зачитываться должны в таком же порядке — сначала наиболее давние, но не «старше» 10 лет.

Как отразить убытки прошлого периода в учете

Какие формируются проводки по убыткам прошлых лет рассмотрим на примере:

Бухгалтер ООО «Хамелеон» отразил операцию по списанию убытка прошлого периода следующими проводками:

Дата Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
31.12.2015 84 99 Списание части убытков на текущий результат (170 000 + 210 000) 380 000
97 99 Отрицательный фин.результат отнесен на РБП (405 000 — 380 000) 25 000

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/ubyitki-proshlyih-let-provodki-v-buhgalterskom-uchete.html

Налоги и Учет

Как известно, любые операции отражают как в бухгалтерском, так и в налоговом учете на основании первичных документов. При отсутствии у бухгалтера первички, нет оснований вносить какие-либо данные в учет (о том, что делать, когда нет первички читайте здесь).

Теоретически даты, на которые выписана первичка, и даты, в которые отражены соответствующие хозяйственные операции, должны совпадать. Хорошо, если документы поступают от контрагентов своевременно. Но это, скорее, из области фантастики. Например, первичные документы по коммунальным платежам всегда поступают с задержкой. Это и понятно.

Ведь выписать нужные бумаги бухгалтер компании, которая оказывает данные услуги, может не раньше 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оказана соответствующая услуга. В результате в учете возникает довольно неприятная ситуация.

С одной стороны, бухгалтер точно знает, что те или иные расходы компания фактически понесла, с другой — оснований для их отражения нет. В данном случае вариантов действий несколько.

Опоздавшая первичка поступила. Проводим расходы в текущем периоде

По сути, несвоевременное отражение тех или иных расходов может классифицироваться как ошибка. Порядок исправления подобных недочетов регулирует статья 54 Налогового кодекса.

По общему правилу, если ошибка связана с искажением налоговой базы прошлых отчетных периодов, то ее необходимо пересчитать. Соответственно, это влечет необходимость подачи уточненок. Но из этого правила есть исключения.

В двух случаях вы вправе исправить недочет в том периоде, когда он фактически обнаружен (п. 1 ст. 54 НК РФ):

  • период совершения ошибки выявить не удалось;
  • допущенная ошибка привела к излишней уплате налога.

Второй случай нам как раз подходит. Ведь неотражение расходов влечет переплату налога на прибыль в отчетном периоде. Следовательно, «запоздавшие» затраты могут быть отражены в том периоде, когда необходимая первичка поступила в компанию.

ПРИМЕР
Для организации отчетным периодом по налогу на прибыль является первый квартал, полугодие и 9 месяцев. За 2012 год, по данным налогового учета, база, облагаемая налогом на прибыль, составила 345 000 руб.

По итогам года с нее был начислен налог на прибыль в сумме:

345 000 руб. х 20% = 69 000 руб.

После сдачи декларации по налогу за год организация получила первичные документы на оплату коммунальных услуг, которые были фактически оказаны в ноябре 2012 года.Документы поступили в марте 2013 года.

В данном случае неотражение данных затрат по итогам 2012 года привело к переплате налога на прибыль.

В такой ситуации организация вправе:- внести исправления в налоговую базу за 2012 год, отразив указанные затраты, и сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот период;

— отразить данные расходы в налоговом учете за март 2013 года и учесть их при расчете авансового платежа по налогу на прибыль в первом квартале 2013 года.

Источник: http://actbuh.ru/nalogi-i-uchet/nalog-na-pribyl/opozdavshaya-pervichka

Можно ли принять в текущем отчетном периоде расходы, понесенные в прошлом году? — Блог АЦ Алгоритм

Можно ли принять в налоговом учете при УСН 15% расходы, понесенные за наличный расчет в 2015 г или в прошлых кварталах 2016 г., в текущем 3-ем квартале 2016 г, оформляя авансовый отчет?
Авансовые платежи по УСН были уплачены за первые 2 квартала 2016 г.

Наше мнение:

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Налогового Кодекса РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Применительно к расчетам через подотчетных лиц, важно, чтобы задолженность перед подотчетным лицом была погашена Организацией, иначе не соблюдается требование о фактической оплате расходов.

Обращаем внимание на абзац 2 пункта 1 статьи 54 Налогового Кодекса РФ, согласно которому при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), что указано в 3 абзаце пункта 1 статьи 54 Налогового Кодекса РФ.

Также в соответствии с пунктом 1 статьи 54 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, неучтенные расходы за 2015 год в текущем 3-ем квартале 2016 года признавать нельзя. В данном случае Организации следует внести изменения в книгу учета доходов и расходов 2015 года, а также подать уточненную налоговую декларацию с учетом внесенных корректировок.

В то же время, расходы, понесенные физическими лицами по выданным им под отчет денежным средствам, могут признаны для целей налогообложения только при наличии надлежащим образом оформленного авансового отчета (его форму следует утвердить в качестве приложения к учетной политике).

В том случае, если подотчетное лицо своевременно не отчиталось по понесенным в 2015 году расходам, рекомендуем оформить авансовый отчет текущей датой и приложить к нему объяснительную (служебную) записку от имени подотчетного лица, в которой следует: 1) пояснить причину несвоевременного представления авансового отчета с приложениями (например, документы были утрачены и потребовалось время на их восстановление); 2) изложить просьбу о принятии к учету авансового отчета, составленного с нарушением срока. Указанную служебную записку рекомендуем дооформить разрешающей резолюцией руководителя. В этом случае у Организации будут основания для признания данных расходов для целей налогообложения именно в текущем отчетном периоде.

Вывод:

Для принятия в текущем отчетном периоде расходов, понесенных в 2015 году через подотчетных лиц, но не учтенных при расчете налоговой базы, Организации следует оформить авансовый отчет текущей датой и обосновать документально причину несвоевременного представления документов подотчетным лицом.

Автор ответа:

Зайцевская Елена Александровна
руководитель проектов

сайт: алгоритм74.рф
группа ВК: vk.com/perfect_buh

Источник: http://blog.algoritm74.com/mozhno-li-prinyat-v-tekushhem-otchetnom-periode-rashody-ponesennye-v-2015-godu/

Можно ли учесть в текущем периоде в расходах по налогу на прибыль организаций затраты, относящиеся к прошлым периодам в связи с поздним получением первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции?

Получение первичных документов, подтверждающих факт совершения соответствующих расходов, после окончания налогового периода, к которому они относятся, свидетельствует о возникновении искажения в исчислении налоговой базы прошлого налогового периода.

Читайте также:  Народные способы выведения бородавок

В целях исчисления налога на прибыль организаций гл. 25 НК РФ содержит положение о том, что расходы признаются таковыми в том налоговом периоде, к которому они относятся, возникают исходя из условий сделок. Данное положение закреплено в ст. 272 НК РФ.

В данной правовой ситуации речь идет о корректировке налоговых обязательств, порядок проведения которой определен именно в ст. 54 НК РФ, поскольку ст. 272 НК РФ не содержит положений о том, каким образом производится перерасчет налоговой базы в случае наличия или обнаружения ошибки в исчислении налога на прибыль, допущенных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик имеет право провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах определены 2 случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения):

  • при невозможности определения периода совершения ошибки (искажения);
  • если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Источник: https://Lad24.ru/events/infobuh/1822/

Проводки по убыткам прошлых лет и текущего периода

Основная цель деятельности любой коммерческой организации — получение прибыли. Но нередко случается, когда расходы, понесенные предприятием, превышают полученные доходы, и финансовым результатом организации является убыток. О том, как отразить в проводках операции по убыткам и как следует оформить убытки отчетного и прошлого периодов Вы узнаете из нашей статьи.

Как определить убыток по итогам года

От производственно-экономической деятельности предприятия зависит ее финансовый результат — прибыль или убыток. Для получение итогового результат следует учитывать основную и прочую деятельность фирмы.

Учитывая операции в течение года, предприятие делает проводки по счетам 90 и 91, на которых накапливаются суммы доходов и расходов соответственно. Для выявления финансового результата в конце года счета 90 и 91 закрываются. Предприятие признает свою деятельность убыточной по итогам года, если сальдо по счету 90 меньше остатка по счету 91, то расходы превышают доходы.

Показатель убытка является накопительным. При наличии прибыли прошлых периодов, сумма убытка может быть погашена за ее счет. Если прибыль отсутствует, то размер убытка суммируется с убытками прошлых лет.

Отражение убытков в учете

Для наглядного пояснения типовых операций, осуществляемых при выявлении убытков, рассмотрим примеры.

Убытки текущего года

Допустим, по итогам 2015 года ООО «Флагман» проводит реформацию баланса, определяя финансовый результат.

Оборотно — сальдовая ведомость на последнее число 2015 года выглядит так:

Счета Наименование счета Сумма по Дт Сумма по Кт
99 Прибыли и убытки 1 389 000 руб.
99.01 Прибыль/убыток доналогообложения 1 874 000 руб.
99.01.1 Прибыль/убыток от продаж 1 915 000 руб.
99.01.2 Сальдо прочих доходов ирасходов 41 000 руб.
99.02 Налог на прибыль 713 000 руб.
99.02.1 Условный расход/доход поналогу на прибыль 695 000 руб.
99.02.2 Постоянные налоговыеобязательства (активы) 18 000 руб.
99.03 Налоговые санкции 47 000 руб.
99.09 Сальдо прибылей и убытков

После сворачивание остатков по счетам бухгалтер ООО «Флагман» определил финансовый результат фирмы как убыточный. В учете были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
99.01.1 99.01 Закрытие суммы прибыли (убытка) от продаж — субсчет 99.01.1 915 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость
99.01 99.01.2 Закрытие суммы прибыли (убытка) от прочей деятельности — субсчет 99.01.2 41 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость
99.01 99.09 Закрытие суммы прибыли (убытка) до налогообложение — субсчет 99.01 (915 000 руб. — 41 000 руб.) 874 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость
99.02 99.02.1 Закрытие суммы условного расхода (дохода) по налогу на прибыль — субсчет 99.02.1 695 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость
99.02 99.02.2 Закрытие суммы постоянных налоговых обязательств — субсчет 99.02.2 18 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость
99.09 99.02 Закрытие субсчета 99.02 по учету начислений по налогу на прибыль 713 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость
99.09 99.03 Закрытие суммы налоговых санкций — субсчет 99.03 47 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость
84 99.09 Списание убытка по итогам 2015 года (874 000 руб. — 760 000 руб.) 111 000 руб. Оборотно — сальдовая ведомость

При проведении проводок следует обратить внимание, что после закрытие счетов 2-го и 1-го порядков, бухгалтер ООО «Флагман» сопоставил дебетовое и кредитовое сальдо по счету 99/9.

Сальдо по дебету составило 760 000 руб. (713 000 руб. + 47 000 руб.), сальдо по кредиту 114 000 руб. (874 000 руб. — 760 000 руб.).

Из данных показателей следует сделать вывод, что ООО «Флагман» по итогам 2015 года имеет убыток.

Проводки по убыткам прошлых лет

В учете ООО «Вексель» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
91 76 Отражение выявленных расходов прошлого года 118 000 руб. Уточненная налоговая декларация
99 68.04 Отражение ПНО в сумме 24% от выявленных расходов 2014 года (118 000 руб. * 24%) 28 320 руб. Уточненная налоговая декларация
76 91 Отражение выявленных доходов 2014 года 74 000 руб. Уточненная налоговая декларация
68.04 99 Отражение ПНА от суммы выявленных доходов 2014 года (74 000 руб. * 24%) 17 760 руб. Уточненная налоговая декларация
68.04 99 Отражение переплаты по налогу на прибыль по уточненной декларации (83 000 руб. х 24%); 19 920 руб. Уточненная налоговая декларация
09 99 Отражение ОНА от размера убытка в налоговом учете 2014 года, возникшего по факту подачи уточненной декларации (13 750 руб. х 24%). 3 300 руб. Уточненная налоговая декларация

Покрытие убытка за счет резервного капитала

Допустим, ООО «Проспект» имеет сформированный резервный капитал в сумме 314 850 руб. По итогам 2015 года ООО «Проспект» получил убыток в размере 118 740 руб. Решением акционеров убыток был покрыт за счет резервного капитала.

Бухгалтер ООО «Проспект» отразил данную операцию в учете таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 99 Отражение непокрытого убытка по итогам 2015 года 118 740 руб. Отчет о прибыли и убытках
82 84 Покрытие суммы убытка по итогам 2015 года за счет резервного фонда 118 740 руб. Решение правления

Данные о непокрытом убытке отчетного года вносятся в налоговую декларация по строке 1370. Данное значение необходимо указать в скобках.

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/otrazhenie-ubyitka.html

Затраты прошлых лет выявленные в отчетном периоде проводки

Доходы прошлых лет составили 40 000 руб., а расходы — 15 000 руб. В связи с этим, подается уточненная декларация за предыдущий год, который в целях налогообложения был прибыльным.

В результате подачи уточненной налоговой декларации налогооблагаемая прибыль прошлого года увеличилась на 25 000 руб. и, соответственно, у организации возникла недоимка в сумме 6000 руб. (25 000 руб. х 24%). В учете необходимо отразить следующие проводки: ДЕБЕТ 91 Кредит 76 (60, 10 и др.

) – отражены убытки прошлого года — 15 000 руб.; ДЕБЕТ 99 Кредит 68 – отражено ПНО в сумме 24% от убытков прошлых лет — 3600 руб.; ДЕБЕТ 76 (60, 10 и др.) Кредит 91 – отражена прибыль прошлого года — 40 000 руб.; ДЕБЕТ 68 Кредит 99 – отражен ПНА в сумме 24% от прибыли прошлых лет — 9600 руб.

; ДЕБЕТ 99 Кредит 68 – начислена недоимка, возникшая в результате подачи уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль — 6000 руб.

Основная цель деятельности любой коммерческой организации — получение прибыли. Но нередко случается, когда расходы, понесенные предприятием, превышают полученные доходы, и финансовым результатом организации является убыток. О том, как отразить в проводках операции по убыткам и как следует оформить убытки отчетного и прошлого периодов Вы узнаете из нашей статьи.
Содержание

  • 1 Как определить убыток по итогам года
  • 2 Отражение убытков в учете
    • 2.1 Убытки текущего года
    • 2.2 Проводки по убыткам прошлых лет
    • 2.3 Покрытие убытка за счет резервного капитала

Как определить убыток по итогам года От производственно-экономической деятельности предприятия зависит ее финансовый результат — прибыль или убыток. Для получение итогового результат следует учитывать основную и прочую деятельность фирмы.

Если в отчетном периоде выявлены доходы и расходы прошлого периода

Внимание

Этот способ предусматривает составление бухгалтерской справки, в которую ошибка (сумма, корреспонденция счетов) вносится красными чернилами, пастой шариковых ручек и т. п. или в скобках, а правильная запись (сумма, корреспонденция счетов) вносится чернилами, пастой шариковых ручек и т. п. темного цвета.

Внесением этих данных в регистр бухгалтерского учета и Главную книгу в месяце, в котором выявлена ошибка, ликвидируется неправильная запись и отражаются правильная сумма, а также корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Исправление ошибок прошлых лет также оформляется бухгалтерской справкой, где приводятся содержание ошибки, сумма и корреспонденция счетов бухгалтерского учета, которой исправляется ошибка.

В месяце составления бухгалтерской справки ее данные записываются в соответствующий регистр бухгалтерского учета и Главную книгу.

Они, в свою очередь, формируют постоянные налоговые активы или обязательства, которые начисляют по правилам бухгалтерского учета в текущем периоде, исходя из действующей ставки налога на прибыль. Сумма перерасчетов с бюджетом по налогу на прибыль по уточненным налоговым декларациям за прошлые периоды отражается в отчете о прибылях и убытках (ф.

Читайте также:  Как определяется градусная мера дуги

Бух проводки при убытке

Важно

Выявленные доходы (или расходы) прошлого отчетного года отражаются как прибыль (или убыток) прошлых лет в соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 и п. 12 ПБУ 10/99.

Наиболее распространенными причинами выявления в отчетном периоде доходов и расходов прошлого периода становятся ошибки: − в периодизации хозяйственных операций; − в оценке хозяйственных операций; − связанные с неполным учетом фактов хозяйственной жизни организации; − вызванные необоснованностью учетных записей и т. п.

Ошибки в периодизации, как правило, связаны с несоблюдением в организации графиков документооборота и несвоевременным поступлением первичных документов, подтверждающих хозяйственные операции, в бухгалтерию.

Такие ошибки также могут быть вызваны ранним (или, наоборот, поздним) закрытием бухгалтерских счетов.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Содержание операции Дебет Кредит Сумма 1 Сторнирована сумма неправильно начисленной амортизации складского помещения за июль 2016 года 93 13 4 100 2 Сторнированы списанные расходы на сбыт 79 93 4 100 3 Начислена амортизация складского помещения за июль 2016 года 93 13 3 100 4 Списаны расходы на сбыт 79 93 3 100 Главный бухгалтер (подпись) Исполнитель (подпись) «30» декабря 2016 года Исправление ошибок прошлых лет Процедура исправления ошибок прошлых лет зависит от того, повлияли они на финансовый результат, то есть на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), или нет. Так, если ошибка: При этом в обоих случаях осуществляются:

  • составление бухгалтерской справки;
  • составление новой (правильной) финансовой отчетности за год, в котором выявлена исправляемая ошибка.

Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

Счет, корреспондирующий со счетом 99, зависит от того, возникли прибыль или убыток в результате сопоставления доходов и расходов от обычных видов деятельности или прочих доходов и расходов.

Так, ежемесячно путем сравнения дебетовых и кредитовых оборотов отдельно по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» определяется прибыль и убыток по итогам месяца.

Убыток возникнет тогда, когда дебетовый оборот счета 90 или 91 превысит кредитовый оборот этого же счета.

Ошибки в учете. порядок исправления

Убытки текущего года Допустим, по итогам 2015 года ООО «Флагман» проводит реформацию баланса, определяя финансовый результат. Оборотно — сальдовая ведомость на последнее число 2015 года выглядит так: Счета Наименование счета Сумма по Дт Сумма по Кт 99 Прибыли и убытки 1 389 000 руб. 99.01 Прибыль/убыток доналогообложения 1 874 000 руб. 99.01.1 Прибыль/убыток от продаж 1 915 000 руб. 99.

01.2 Сальдо прочих доходов ирасходов 41 000 руб. 99.02 Налог на прибыль 713 000 руб. 99.02.1 Условный расход/доход поналогу на прибыль 695 000 руб. 99.02.2 Постоянные налоговыеобязательства (активы) 18 000 руб. 99.03 Налоговые санкции 47 000 руб. 99.09 Сальдо прибылей и убытков — — После сворачивание остатков по счетам бухгалтер ООО «Флагман» определил финансовый результат фирмы как убыточный.

Исправление ошибок прошлых лет в «1с:бухгалтерии 8»

Когда возникнут временные разницы? Если в налоговом периоде, за который подается уточненная декларация, в налоговом учете был зафиксирован убыток, который был задекларирован в первичной декларации, и уточненная декларация лишь корректирует его величину в большую или меньшую сторону, то в результате подачи уточненной декларации в текущем году не возникает ни недоимки, ни переплаты. Согласно п.11 ПБУ 18/02, к вычитаемым временным разницам относится убыток, перенесенный на будущее, неиспользованный для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы, умноженные на ставку налога на прибыль (24%), создают отложенный налоговый актив (ОНА), который подлежит отражению в бухгалтерском учете проводкой Дебет 09 Кредит 68.

Если в последующих годах выявляются неучтенные доходы и расходы, относящиеся к прошедшему убыточному налоговому периоду, которые посредством уточненной декларации изменяют в большую или меньшую сторону налоговый убыток этого прошедшего года, то возникает необходимость в корректировании счета 09 «ОНА», относящегося к данному налоговому убытку.

Данная корректировка, по нашему мнению, должна осуществляться проводками: Дебет 09 Кредит 99 (если убыток увеличился) или Дебет 99 Кредит 09 (если убыток уменьшился). Осуществление корректировки в корреспонденции именно со счетом 99 «Прибыли и убытки» обусловлено тем, что такая корректировка не может осуществляться в корреспонденции со счетом 68, т.

к.

отражение проводок Дебет 09 Кредит 68 или Дебет 68 Кредит 09 возможно лишь в части налога на прибыль, относящегося к текущему периоду и текущей налоговой базе по налогу на прибыль.

Законом о бухучете и Положением № 88. Процедура исправления бухгалтерской ошибки зависит от периода, в котором она была допущена, а также от того, повлияла ли она на финансовый результат. Исправление ошибок текущего года Процедура исправления ошибки текущего года зависит от того, занесены ли показатели в Главную книгу. Так, если ошибка выявлена:

  • до занесения показателей в Главную книгу, онаисправляется корректурным методом (неправильный текст и/или цифры зачеркиваются и над зачеркнутым приводятся правильный текст и/или цифры). В этом случае бухгалтерская справка не составляется, новая финансовая отчетность не составляется;
  • после занесения показателей в Главную книгу, онаисправляется методом «сторно» или путем дополнительных записей (проводок). В этом случае обязательно составляется бухгалтерская справка, но новая финансовая отчетность не составляется.

Пример 1.

Источник: http://yuridicheskie-uslugi56.ru/zatraty-proshlyh-let-vyyavlennye-v-otchetnom-periode-provodki/

Учет «опоздавших» документов

Разъяснения аудитора об особенностях отражения несвоевременно поступивших документов в бухгалтерском и налоговом учете.

Отражение в учете документов, поступивших с опозданием, не теряет свою актуальность, и каждый год перед составлением годовой отчетности вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Действующим законодательством предусмотрены особые правила отражения «опоздавших» документов, о которых поговорим подробнее.

Бухгалтерский учет

Пунктом 1 статьи 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Первичный учетный документ является подтверждением факта совершения той или иной хозяйственной операции (пункт 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ).

Кроме того, пунктом 4 статьи 9 Закона № 402-ФЗ предусмотрено, что отсутствие первичного документа является прямым нарушением законодательства о бухгалтерском учете

«Опоздавшим» считается документ, в котором отметка о получении датирована позднее даты совершения хозяйственной операции: в следующем отчетном или налоговом периоде.

Важно! В том случае, если первичный документ получен представителем организации, но по каким-либо причинам не дошел до бухгалтерии, он не будет считаться документом, поступившим с опозданием, и подлежит отражению в учете по дате совершения хозяйственной операции (факту хозяйственной деятельности), как ошибка по правилам ПБУ 22/2010.

Как «ошибка предыдущего периода» может быть расценен только первичный документ, который датирован прошлым годом и поступил в организацию (или директору) своевременно, но до бухгалтерии по каким-либо причинам вовремя не дошел, что и привело к появлению ошибки в учете прошлого года. Порядок исправления ошибок, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете подробно изложен в нашем информационном отчете № 6 за февраль 2012 года «Не ошибается тот, кто не работает».

При отсутствии подтверждающих документов в отношении расхода, который имеет основания и бухгалтер может оценить сумму этого расхода, первичным учетным документом для признания затрат в бухгалтерском учете может быть бухгалтерская справка, при наличии обязательных реквизитов, установленных пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Однако признать расходы в налоговом учете организация вправе только после получения оригиналов соответствующих документов, что прямо предусмотрено статьей 252 НК РФ.

Согласно пункту 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (не отражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

Поэтому факт получения документов с опозданием и отражение их в учете не является ошибкой в понимании ПБУ 22/2010.

Указанный стандарт следует применять «по аналогии», используя в комплексе и иные ПБУ, в частности ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», ПБУ 9/99 «Доходы организаций», 10/99 «Расходы организаций» и ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» с целью обеспечения достоверности бухгалтерской отчетности.

Порядок отражения хозяйственных операций по документам, поступившим с опозданием, зависит от того, поступили они до или после момента подписания и представления в налоговые и иные органы бухгалтерской отчетности.

1) Если первичный документ поступил в организацию после окончания отчетного года (например, 2013 года), но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, то записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета производятся 31 декабря отчетного года (2013 года).

2) Если документ поступил после подписания отчетности и ее представления (в налоговый орган, орган статистики или собственникам), то новая информация всегда отражается в учете в текущем (2014 году) году с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Бухгалтерские стандарты не устанавливают требований о пересмотре бухгалтерской отчетности в таком случае, а значит, бухгалтерская отчетность предыдущего периода корректировке не подлежит вне зависимости от существенности.

В этом отличие «опоздавших документов» от существенных ошибок, выявленных в период после представления отчетности, но до даты утверждения – по ошибкам следует осуществить пересмотр бухгалтерской отчетности.

Обращаем Ваше внимание, что существенность организация определяет самостоятельно, исходя из профессионального суждения главного бухгалтера в каждом конкретном случае («Рекомендации аудиторским организациям, по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год»,

Источник: https://gaap.ru/articles/Uchet_opozdavshikh_dokumentov

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector