Как исправить ошибки за прошлый период

Схемы исправления старых ошибок | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2013 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2013 г.

Содержание журнала № 6 за 2013 г.

Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете

Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе. Таким образом, исправлять ошибки прошлых лет надо по всем знакомой схеме.

1п. 6 ПБУ 22/2010; 2п. 3 ПБУ 22/2010; 3п. 14 ПБУ 22/2010; 4п. 9 ПБУ 22/2010; 5подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010; 6пп. 6—8 ПБУ 22/2010

Исправляем налоговые ошибки

Под ошибками мы будем понимать неверный расчет в декларации (уже поданной вами в инспекцию) каких-либо сумм, влияющих на расчет налога. Если же вы нашли какие-то неточности в учете до подачи декларации, то просто исправьте их до ее составления.

Универсальный способ исправления ошибок — представить уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (далее — «ошибочный» период). Поэтому сразу хотим обратить внимание на особенности составления и представления в инспекцию уточненной декларации:

  • составлять ее надо по форме, действовавшей в период совершения ошибкип. 5 ст. 81 НК РФ;
  • на титульном листе декларации надо указать номер корректировки;
  • уточненная декларация должна включать в себя не только исправляемые данные, а все показатели, в том числе и те, которые были изначально верные;
  • к уточненной декларации инспекторы часто рекомендуют приложить сопроводительное письмо с описанием сложившейся ситуации и копии платежек, подтверждающих уплату недоимки и пеней (если такая уплата требовалась, например, чтобы избежать штрафовп. 4 ст. 81 НК РФ).

Однако конкретный порядок исправления ошибки зависит от вида налога и от того, к чему привела ошибка: к занижению суммы налога или ее завышению.

Ошибки, занизившие налог

Если в результате ошибки сумма налога была занижена, то корректировки надо внести по следующей схеме. Причем не имеет значения, какой именно налог вы занизили.

1пп. 2, 3 ст. 81 НК РФ

(1) Срока для представления уточненной декларации нет. Однако штрафа за занижение налога не будет, только если ошибка обнаружена и исправлена до того, как сама инспекция нашла такую ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот периодподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2013/6/603-skhemi_ispravlenija_starikh_oshibok.html

Исправление ошибок прошлых лет в бухгалтерском учете

В 2015 году были внесены поправки относительно особенностей корректировки ошибок предыдущих периодов в бухучете. До 2015 года ошибки фиксируются в доходах и тратах нынешнего периода. Они оказывают воздействие на финансовые показатели текущего года.

На данный момент суммы корректировки ошибки фиксируются с применением счета 84. Он предназначен для отражения нераспределенной прибыли или убытка, который не был возмещен. Основное нововведение 2015 года – необходимость фиксации проведенных корректировок в отчетности.

Бухгалтер должен принять во внимание новый порядок исправления ошибок.

Основная информация

В бухучете могут быть выявлены ошибки следующих видов:

  • В текущем отчетном периоде (обнаружены до завершения года).
  • В текущем отчетном периоде (обнаружены после завершения года, но до времени утверждения отчетности за данный период).
  • В периоде, предшествующем текущему году.

Первые два вида отражаются в бухучете в стандартном порядке. Претерпело изменения только исправление ошибок последнего вида.

Что собой представляет ошибка?

Ошибка представляет собой внесение неверной информации о хозяйственной работе предприятия в бухучет и отчетность. Ошибкой также признается отсутствие данных об осуществленных операциях. Однако в ПБУ имеется значимая оговорка: неточности и отсутствие данных при фиксации проведенных операций, обнаруженные при получении сведений, ошибкой признаваться не будут.

К примеру, если контрагент передал компании информацию о наличии ошибок в первичной документации, а осуществленная операция на основании переданных бумаг уже отражена, ошибкой это считаться не будет. Обосновывается это тем, что сама компания не виновата в возникновении неточностей. Поэтому корректировка в данном случае не требуется.

Почему возникают ошибки?

Появление неточностей происходит по множеству причин. Рассмотрим самые распространенные:

  • Некорректное использование законов, касающихся бухучета.
  • Неправильное применение учетной политики.
  • Неверно произведенные вычисления.
  • Неверная классификация и оценка операций, проведенных в процессе хозяйственной деятельности.
  • Лица с соответствующими полномочиями допускают недобросовестность в работе.

Данная информация указана в пункте 2 ПБУ. Неточности могут быть как существенными, так и несущественными. Однако в законе не указывается, по каким параметрам можно определить существенность. Поэтому эти параметры могут устанавливаться предприятием самостоятельно. Выбранные признаки существенности должны быть прописаны в учетной политике.

Особенности исправления ошибок

Все обнаруженные неточности, согласно пункту 4 ПБУ, нужно откорректировать. Аналогично исправляются сведения, неправильно отраженные из-за допущенной ранее ошибки.

Корректировки должны вносится с подтверждением в виде первичной документации. Потребуется также сформировать бухгалтерские справки. В данных бумагах нужно указать обоснование коррекций.

То есть, указывается, что была допущена ошибка.

После того как была обнаружена неточность, следует выполнить соответствующие исправления. В этом помогут следующие данные:

  • Неточность допущена в предыдущем периоде. Отчетность пока не утверждена. Ошибка признана несущественной. В этом случае корректировки вносятся за декабрь предыдущего года. Отчетность нужно переписать полностью. Обоснование: пункт 6 ПБУ.
  • Неточность была допущена в предыдущем периоде, выявлена в текущем году. Признана существенной. Отчетность за период, в котором есть ошибка, создана, проставлены подписи. Однако документ пока не был передан лицам, не относящимся к самому предприятию. Можно выделить две стадии исправления: коррекция неточностей за декабрь предыдущего года, создание новой отчетности со всеми исправлениями, проставление необходимых подписей. Обоснование: пункт 7 ПБУ.
  • Все данные аналогичны предыдущему случаю. Отличие – отчетность создана, подписана и предоставлена внешним лицам. Однако пока документ не утвержден. Коррекция проводится в декабре предыдущего периода. Отчетность требуется создать заново. Документ заверяется руководителем предприятия, после чего предоставляется внешним лицам. Обоснование: пункт 8 ПБУ.
  • Данные аналогичны предыдущему случаю с отличием в том, что документ уже был утвержден. Коррекция проводится в том году, когда неточности были обнаружены. Вносить исправления в отчетность предыдущего года не требуются. Все коррекции фиксируются в отчетности текущего периода. В отчетность вносятся пояснения. В частности, фиксируется специфика исправленной неточности, суммы корректировок по каждой ошибке. Обоснование: пункт 10 и 15 ПБУ.
  • Была обнаружена неточность за любой из предыдущих периодов. Исправления нужно вносить в периоде, когда неточность была обнаружена. Изменять корректировки в отчетность за предыдущий год не нужно. Не требуется также подавать данные об исправлениях. Обоснование: пункт 14 ПБУ.

Изменение неправильно указанной информации зависит от специфики ошибки: время обнаружения, существенность.

Отражение в бухучете

Используемые проводки также определяются в зависимости от времени обнаружения ошибки и ее существенности. К примеру, могут применяться следующие проводки:

  • ДТ 44 КТ 60 (сторнирование долга перед поставщиками).
  • ДТ 90-2 КТ 44 (сторнирование трат по стандартным направлениям деятельности).
  • ДТ 44 КТ 60 (фиксация долга перед поставщиком).
  • ДТ 20 КТ 68 (доначисление налогов).

Проводятся исправления с использованием счетов учета трат, доходов. Если специалист не указал доход или завысил траты, применимы следующие проводки:

  • ДТ 62, 76. КТ 84 (обнаружение незафиксированного дохода или завышенных трат).

Если допущенная неточность привела к тому, что специалист не зафиксировал расход или завысил прибыль, понадобится следующая проводка:

  • ДТ 84 КТ 60, 76 (обнаружение незафиксированного расхода или завышенного дохода).

Исправление неточностей должно проводится в соответствии с новыми правилами.

Порядок исправления ошибок с примером

Для корректировки применяются следующие счета:

  • Счет 91, если ошибка признана несущественной или учет ведется малой организацией.
  • Счет 84, если ошибка признана серьезной.

Пример

В специализированную программу были внесены сведения касательно продукции, приобретенной 14 апреля 2015 года. Траты при покупке были завышены на 100 рублей. Исходя из этого произошел излишний вычет НДС (перерасход составил 18 рублей). Ошибка была найдена 20 ноября 2016 года. Исправление должно быть проведено в этот же период. Выполняться оно будет со следующими проводками:

  • ДТ 19 КТ 60. Пояснение: сторнирование ошибки при учете входного налога. Сумма: 18 рублей.
  • ДТ 68 КТ 19. Пояснение: сторнирование суммы входного налога, который был принят к вычету по ошибке.
  • ДТ 60 КТ 91-1. Пояснение: учет обнаруженного показателя дохода. Сумма: 100 рублей.

В 1С при внесении записей в книгу приобретений за отчетный период требуется создать запись с ошибкой со знаком «минус». Также проставляется галочка «Запись дополнительного листа».

В колонке с корректируемым периодом указывается дата 30 июня 2015 года. Затем требуется создать новую декларацию по налогам с исправленными ошибками за 2 квартал 2015 года.

Программа выполняет проводки с корректировками в завершении отчетного времени – 31 декабря 2016 года.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/ispravlenie-oshibok-proshlyh-let/

Нашли ошибку в расчете налога: Правила исправления налоговых ошибок

Наибольший урожай выявленных ошибок приходится на I квартал года, поскольку это время подготовки годовой бухгалтерской отчетности и годовой декларации по налогу на прибыль.
Обнаружив любые ошибки в налоговой отчетности, лучше оперативно действовать по принципу «нашел — исправил — отразил».

Но при исправлении ошибок в расчетах налогов нужно ответить еще на два вопроса:
— первый (традиционный) — как исправлять ошибки, занизившие ранее рассчитанные налоги (то есть уже отраженные в декларации, сданной в инспекцию);
— второй, особенно актуальный в этом году, — как лучше (чтобы не конфликтовать лишний раз с налоговой инспекцией) применять правило исправления тех ошибок, которые привели к завышению налогов (Статья 54 НК РФ). Ведь за прошлый год (а именно с 01.01.2010 действует обновленная версия ст. 54 НК РФ) уже накопилось много писем Минфина по этому поводу, и его позиция уже достаточно определенна.

Читайте также:  Как написать благодарность врачу

Исправляем ошибки, приведшие к недоимке

Самые неприятные — те ошибки, которые грозят штрафами и пенями (Пункт 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ). И именно поэтому важно исправлять их правильно.

В Налоговом кодексе четко прописано, при каких условиях организация освобождается от ответственности за совершение ошибки, повлекшей занижение рассчитанных налогов (Пункты 2 — 4 ст. 81 НК РФ). Поэтому шаг вправо, шаг влево — и исправленная ошибка все равно обернется штрафом.

Может даже получиться так, что, неверно устранив ошибку, вы навредите себе больше, чем если бы вы это вообще не делали, ведь проверяющие могли ее не заметить, а тут вы сами выставили ее напоказ.

Внимание! От штрафа за неуплату налога организация освобождается, если она исправила ошибку до того, как инспекция нашла эту ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот период (Статья 81 НК РФ).

По общему правилу ошибки, приведшие к занижению суммы налога в декларации, надо исправлять тем периодом, в котором они допущены. Это значит, что за эти периоды придется сдать в инспекцию уточненные декларации (Пункт 1 ст.

54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Учтите, что срока для представления уточненной декларации нет. Значит, вы можете представить ее в налоговую инспекцию в любое время после обнаружения ошибки.

Однако если вы не подадите уточненку, то и ошибку не исправите.

Примечание
Можно не исправлять ошибки за период, который уже не может быть охвачен выездной налоговой проверкой. Налоговая инспекция все равно не сможет вас оштрафовать, начислить пени и взыскать недоимку, так как не имеет права проверять этот период (Пункт 4 ст. 89 НК РФ).

Примечание
Уточненная декларация заполняется по форме, действовавшей в период совершения ошибки (Пункт 5 ст. 81 НК РФ). Аналогичные правила исправления ошибок, занизивших сумму налога (взноса), установлены для налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (Пункт 6 ст. 81 НК РФ; ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах…»).

Если вы подадите уточненку, но не заплатите недоимку и пени, то инспекция все равно сможет оштрафовать вас (Пункт 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ).

Если невозможно определить период совершения ошибки, то перерасчет налоговой базы и суммы налога надо делать в текущем периоде — в том, когда вы обнаружили ошибку (Пункт 1 ст. 54 НК РФ). Но такие ошибки — большая редкость.

Если же вы допустили ошибку при расчете авансового платежа по налогу, который надо заплатить по итогам отчетного периода без представления расчета (например, авансы по налогу при УСНО, транспортному или земельному налогам (Пункт 2 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п. 2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363.1, п. 2 ст. 393, п. 6 ст.

396, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ)), то вам нужно доплатить сумму недоимки как можно скорее — так вы снизите сумму пени.

А в декларации, подаваемой по итогам года, вам надо указать правильно исчисленные суммы налога и авансовых платежей. Тогда инспекция вас не оштрафует.

Исправляем ошибки, приведшие к переплате налога

Начнем с того, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно вообще не исправлять (Пункт 1 ст. 81 НК РФ): в этом заинтересована исключительно ваша организация, а никак не бюджет и налоговая служба. Но терять деньги фирмы, одаривая бюджет, конечно же, не хочется. Поэтому подробно рассмотрим, как нужно исправлять такие ошибки.

Как вы помните, начиная с 1 января 2010 г. ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправлять текущим периодом — без представления уточненки (Статья 54 НК РФ).

Сначала не все бухгалтеры (да и не все налоговики) были уверены в том, что это правда. Бытовало мнение, что изменения, внесенные в ст.

54 НК РФ, лишь уточняют и так действовавшее правило, поскольку относятся только к исправлению ошибок, по которым невозможно установить срок их совершения.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/raschet-naloga-ispravlenie-oschibok

Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности

Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности — процедура, которую нередко приходится проводить даже самому опытному бухгалтеру. Какие ошибки в учете могут повлиять на отчетность и быть причиной штрафа для компании, а также какие есть способы исправления ошибок в учете, читайте в нашей статье.

Что такое существенная ошибка в бухгалтерском учете?

Исправление ошибок в бухгалтерской документации

Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете за 2016 год

Исправление ошибок в налоговом учете

Штрафы за ошибки в учете

Итоги

Что такое существенная ошибка в бухгалтерском учете?

Основной нормативный акт, регулирующий порядок исправления ошибок в учете — ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утверждено приказом Минфина от 28.10.2010 № 63н). Согласно ПБУ ошибкой не может быть неточность в учете или отчетности, возникшая из-за появления сведений уже после внесения в учет факта хозяйственной деятельности.

ПБУ 22/2010 делит ошибки в учете на существенные и несущественные. Существенная ошибка — та, которая сама по себе или в совокупности с другими ошибками за отчетный период способна повлиять на экономические решения пользователей, принимаемых на основе бухотчетности за этот отчетный период.

Законодательство не устанавливает фиксированный размер существенной ошибки — налогоплательщик должен выявить его самостоятельно в абсолютном или процентном выражении. Уровень, свыше которого ошибка становится существенной, должен быть указан в учетной политике.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/sposoby_ispravleniya_v_buhgalterskom_uchete_i_otchetnosti/

Как в бухучете исправлять ошибки прошлых периодов

По договору являемся исполнителем. Данные работы были выполнены и акта подписаны в апреле 2014 г.Документы поступили в бухгалтериюв 2015 г. по вине сотрудника организации.

В данном случае оформить в бухгалтерском учете такую операцию нужно как исправление ошибки прошлого периода. Если данная ошибка является существенной, то отражайте данную операцию с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если организация является малым предприятием или ошибка не является существенной, отражайте операцию на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Так как в данном случае в бухгалтерском учете не отражен доход, нужно составить проводку: Дебет 62 (76) Кредит 91 (84) – отражен доход по акту выполненных работ от прошлого года.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность – это ошибка. На это указано в пункте 2 ПБУ 22/2010.

Но в этом же пункте ПБУ есть важная оговорка. Неточности и пропуски при отражении хозяйственных операций, выявленные при получении новой информации, ошибкой не являются.

Например, если контрагент известит вас о том, что ранее предоставил вам первичку с неверными данными, а операцию вы уже отразили в учете, ошибкой это не признают. Ведь вашей вины в этом не было.

Исправлять записи тоже не придется.

Определив существенность ошибки и учитывая момент, когда ее обнаружили, сделайте исправления в учете. Как именно – в этом вам поможет таблица ниже.

Когда и какую ошибку обнаружили Как исправить Основание
Ошибка допущена в текущем году. Существенность ошибки значения не имеет В том месяце, в котором ошибка была обнаружена, внесите исправления в бухучет.При формировании отчетности учитывайте уже исправленные показатели Пункт 5 ПБУ 22/2010
Ошибка возникла в прошлом году. Отчетность за этот период пока не подписана руководителем.Существенность ошибки значения не имеет Исправления сделайте декабрем прошлого года.Отчетность сформируйте заново Пункт 6 ПБУ 22/2010
Существенная ошибка прошлого года выявлена в текущем году. Отчетность за прошедший период готова и подписана, но не представлена внешним пользователям Необходимые корректировки сделайте декабрем прошлого года.Переделайте отчетность и повторно заверьте ее у руководителя Пункт 7 ПБУ 22/2010
Существенная ошибка была допущена в прошлом году. Отчетность за этот период уже была сформирована, ее подписал руководитель. Отчетность представлена внешним пользователям. Но не утверждена Ошибку исправляйте декабрем прошлого года.Отчетность сформируйте заново. Заверьте ее у руководителя и представьте внешним пользователям еще раз Пункт 8 ПБУ 22/2010
Существенная ошибка выявлена в последующих годах. Отчетность за период, когда ошибка возникла, была подготовлена, подписана руководителем, представлена внешним пользователям и утверждена Исправления внесите в том периоде, в котором ошибка была выявлена.Уточнять отчетность за период, в котором ошибка была допущена, не нужно. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего. В пояснениях к годовой отчетности текущего периода укажите характер исправленной ошибки, а также суммы корректировок по каждой статье Пункт 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункты 10 и 15 ПБУ 22/2010
Несущественная ошибка выявлена за любой предшествующий год Корректировки сделайте в том периоде, в котором ошибка была выявленаПодавать сведения об исправлениях несущественных ошибок прошлых периодов в текущей отчетности не придется. Вносить изменения в сданную отчетность – тоже Пункт 14 ПБУ 22/2010
Читайте также:  Как слушать музыку на айфоне без интернета

Бухучет

Проводки, которыми оформляют исправления, зависят от момента, когда обнаружена ошибка, и от того, насколько она существенна. Записи в бухучете будут отличаться в следующих случаях:

Если же ваша организация относится к малым, то можно применить упрощенный порядок. При этом существенность ошибки не будет иметь значения, так же как и не сыграет роли, когда эту неточность обнаружили.

Как в бухучете исправлять существенные ошибки прошлых периодов

Существенные ошибки прошлого года, обнаруженные до утверждения годовой отчетности за тот период, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т. д.

При выявлении существенных ошибок прошлых лет, отчетность за которые подписана и утверждена, исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

Возможны два варианта

Вариант 1. Когда в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или завысил расход, сделайте проводку:

Дебет 62 (76, 02…) Кредит 84
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход) прошлого года.

Вариант 2. Если же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись:

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.

Как в бухучете исправлять несущественные ошибки прошлых периодов

Несущественные ошибки в бухучете исправляйте. Прибыль или убыток, которые в результате корректировок возникнут, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку:

Дебет 60 (62, 76, 02…) Кредит 91-1
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).

Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76…)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).

Ошибка допущена в учете малого предприятия

Существенные ошибки прошлых лет, допущенные в учете малых предприятий, можно исправлять в том же порядке, который предусмотрен для исправления несущественных. То есть без ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности (п. 9 ПБУ 22/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Источник: https://www.26-2.ru/qa/125472-qqbss-16-m3-kak-v-buhuchete-ispravlyat-oshibki-proshlyh-periodov

Новация: при исправлении ошибок прошлых лет нужно внести исправления в отчетность

С 2015 г. принципиально изменился порядок исправления в бухгалтерском учете ошибок прошлых лет. Если ранее такие ошибки могли отражаться в доходах и расходах текущего периода и влияли на финансовый результат текущего отчетного периода, то с 2015 г.

суммы исправления ошибок прошлых лет, относящиеся к доходам и (или) расходам, отражаются с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Принципиально новым является требование о внесении исправлений в бухгалтерскую отчетность.

Как это нужно сделать, разъясняет автор материала.

Надеемся, что все бухгалтеры помнят, что с 21 февраля 2014 г. действует новый порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности. С этой даты вступил в силу Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80 (далее – НСБУ).

Напомним, что ошибки могут быть допущены:

  • в отчетном году и выявлены до его окончания;
  • в отчетном году и выявлены после его окончания, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за этот год;
  • в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году.

Исправление ошибок в первых двух случаях не претерпело изменений и не вызывает особых вопросов.

На конкретной ситуации мы рассмотрим исправление в бухгалтерском учете ошибки, допущенной в 2014 г, обнаруженной в текущем 2015 г. после утверждения и сдачи бухгалтерской отчетности за 2014 г.

Ситуация. Исправление ошибок в 2015 г. за 2014 г. в бухгалтерском и налоговом учете (с отражением в бухгалтерской годовой отчетности)

Оптовая организация «Добавки» – резидент Республики Беларусь у российской организации «Корма для животных» 15 декабря 2014 г. приобрела товар «Продукт для кормления животных» в количестве 3 000 шт.

на общую сумму 614 640 рос. руб. для дальнейшей реализации на территории Республики Беларусь. Оплата за полученный товар резиденту РФ произведена 19 декабря 2014 г. в полной сумме – 614 640 рос. руб.

Частично в количестве 2 000 шт. товар реализован 22 декабря 2014 г.

Согласно учетной политике организация учет товаров ведет по покупным ценам, товары принимает к учету на дату их фактического получения, а затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров, относит на увеличение их стоимости.

Справочно: курс российского рубля, установленный Нацбанком Республики Беларусь:

  • на 15.12.2014 – 191,5 бел. руб.;

Источник: https://www.gb.by/aktual/bukhgalterskii-uchet/novatsiya-pri-ispravlenii-oshibok-proshl

Как устранять ошибки в бухгалтерском учете

Если было замечено, что в одном из прошлых периодов ведения бухучета была допущена ошибка, то ее обязательно требуется устранить.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности в первую очередь будет зависеть от того какая именно ошибка была допущена, когда это произошло, а также от степени ее серьезности.

Никаких существенных изменений в порядке исправления в этом году не произошло Ниже мы рассмотрим как исправить ошибку в балансе?

Методы устранения ошибок в ведении учета

Существует несколько вариантов развития событий:

  • Удалось заменить факт допущенной ошибки до того как руководство подписало документ за какой-либо отчетный период;
  • Удалось заменить факт допущенной ошибки уже после подписания руководством данного документа. То есть происходит исправление ошибок после утверждения отчетности. При этом очень важно является ли ошибка серьёзной или по факту она не особо существенна.

Причем является данная допущенная неточность серьезной или гнет должна определять сама фирма. Для этого положения, по которым оценивается степень серьезности подобных ошибок, могут быть указаны в учетной политике организации.

Обычно при любой ошибке оставляется бухгалтерская справка, где указывается факт того что данная неточность была обнаружена и производятся корректировки, а затем указываются проводки необходимые для исправления.

Как следует производить корректировку допущенных ошибок

Следует рассмотреть подробней первый вариант:

  1. Неточность была совершена в нынешнем году.

    В этом случае достаточно просто произвести требуемую запись на момент обнаружения данной ошибки;

  2. Неточность была совершена в предыдущем году, но отчетность за этот период пока еще не подписана руководством.

    В этом случае исправление нужно произвести, датируя его последним днем предыдущего года (31 декабря).

Важно: Вне зависимости от ситуации просто требуется отстранить запись с неточностью и внести правильную пометку.

Корректировка ошибок предыдущих периодов бухучета

Второй варианте, когда отчетность за прошедшие года уже была утверждена начальством и допущенная неточность с точки зрения главного бухгалтера является достаточно серьезной. В этом случае могут быть такие варианты:

  1. Если выявить неточность получилось до утверждения руководством тогда (как писалось выше) просто вносится пометка с исправлениями на последнее число года. При этом всем кому уже были переданы версии с ошибками, следует переправить другие документы с точной информацией.
  2. Обнаружить факт совершения ошибки получилось уже после того, как начальство подписало документ. В этом случае исправлять недоразумение, нужно указывая число, которое была обнаружена неточность либо на первое число нынешнего года.

При этом когда будут подбиваться итоги нынешнего года и составляться соответствующая отчетность также нужно будет пересчитать все данные прошлого года таким образом словно не было допущено никакой ошибки.

В качестве дополнения нужно будет приложить документ с пояснением, почему отчетность, составленная в прошлом году, не совпадает с той, что составлена сейчас, но за прошлый год, а также кто допустил ошибки, почему она была подписана руководством и никем не замечена.

Исправление проводок

А как же быть с составленными проводками? Если неточности имеют отношения к финансовым показателям организации, то потребуется вносить пометку обратную, той в которой случилась данная некорректность.

Но при этом она должна будет взаимодействовать со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

После этого если есть такая необходимость, то можно сделать уже правильную проводку, также взаимодействующую с этим же счетом.

А если допущенное недоразумение никак не повлияло на финансовое показатель, то нужно просто отстранить неточную проводку и указать ту, которая должна была быть изначально.

Устранение несерьезного недоразумение в бухучете

Если ошибка признана бухгалтером несерьезной, тогда она может быть исправлена обыкновенной пометка датированной числом обнаружения ошибки.

Если данное недоразумение каким-то образом отразилось на финансовых показателях, то следует указать проводку, корреспондирующую со счетом 91. После этого делается уже правильная запись, также корреспондирующая с этим счетом

Например, если материалы были списаны в раздел расходов по некорректной сумме. В этом случае потребуется проводка по дебиту счет 10 по кредиту 91. Это необходимо для аннулирования неточной проводки.

После этого указывается правильная проводка по дебету 91, а по кредиту 10. Если недоразумение не отразилось на финансовых итогах, тогда следует отстранить неправильную проводку и указать правильную.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskaya-finansovaya-otchetnost/ispravlenie-oshibok-posle-utverzhdeniya-otchetnosti.html

1С:Бухгалтерия поможет бухгалтеру исправить ошибки прошлых периодов

Как показывает практика, работа бухгалтерии иногда сопровождается непреднамеренными ошибками и неточностями, что приводит к искажению данных в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Метод исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от времени их выявления. В бухгалтерском учете ошибки корректируются в том периоде, в котором они обнаружены. В связи с этим отсутствуют корректирующие формы бухгалтерской отчетности.

Если ошибка обнаружена в текущем периоде до окончания отчетного года, то исправительные записи вносятся в том месяце, когда выявлено неправильное отражение хозяйственной операции.

Допущенная в предыдущем отчетном периоде ошибка, выявленная в текущем месяце, исправляется корректирующей проводкой на основании бухгалтерской справки в текущем месяце.

Поскольку бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года, искажения данных отчетности предыдущих отчетных периодов устраняется при подготовке годовой бухгалтерской отчетности.

Ошибка, выявленная в текущем периоде, после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, исправляется путем внесения исправительных записей в декабре того года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность, согласно п.11 «Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденных приказом Минфина России № 67н от 22.07.2003 г.

Если ошибка выявлена после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности, то исправления в бухгалтерский учет и отчетность не вносятся.

Они рассматриваются как прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году, и отражаются в составе внереализационных расходов или доходов (п.8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»; п.

12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Существует несколько способов внесения корректировок в бухгалтерский учет. Это, способ дополнительной записи (проводки), метод «красного сторно», способ обратной проводки, способ переноса суммы с ошибочного счета на правильный, способ применения корректировочного счета.

Последние три способа, как правило, приводят к искажению оборотов.

В связи с этим на практике применяют способ дополнительной записи (проводки) (для корректировки выполняют такую же проводку, но только на недостающую сумму) и метод «красного сторно» (ошибочная проводка полностью дублируется, но с отрицательной суммой, после этого формируется корректная проводка на необходимую сумму).

Для корректной реализации метода «красного сторно» в конфигурации «1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8» недостаточно отсторнировать только проводки по бухгалтерскому и налоговому учету. Необходимо откорректировать движения по регистрам накопления, потому как именно они являются основным источником информации для составления налоговой отчетности в программе.

В связи с этим рекомендуется использовать специальный документ «Корректировка записей регистров», который находится в пункте меню «Операции».

При заполнении данного документа необходимо установить флаг «Использовать заполнение движений», после чего в появившейся табличной части указать документ и выполняемое с ним действие.

При нажатии на кнопку «Заполнить движения» для каждой строки табличной части «Заполнение движений» выполняются указанные действия и, при необходимости, заполняются движения регистров накопления, регистров сведений и регистров бухгалтерии на соответствующих закладках.

В случае, если ошибка, допущенная в бухгалтерском учете, привела к искажению налоговой базы, возникает необходимость в перерасчете налогов за период возникновения ошибки.

Если ошибка привела к переплате налога, то, подав заявление и уточненную декларацию, организация может воспользоваться своим правом на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога. Сама процедура зачета и возврата налога прописана в ст. 78 НК РФ.

При выявлении ошибки, которая повлекла за собой занижение налоговой базы, организация должна подать уточненный вариант декларации за период совершения ошибки и доплатить налог и пени (если срок уплаты налога истек). Необходимо иметь в виду, что во избежание штрафных санкций необходимо доплатить налог и пени до предоставления уточненной декларации.

Форма уточненной декларации должна соответствовать форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налога (абз. 2 п.5 ст.81 НК РФ).

Для примера отражения в конфигурации «1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8» исправления ошибки, повлекшей искажение налогооблагаемой базы по НДС, возьмем наиболее распространенную ситуацию, когда документы по поступлению товаров или услуг, относящиеся к предыдущему кварталу, поступают в следующем отчетном периоде.

В данном случае, кроме подачи уточненной декларации по НДС, возникает необходимость сформировать дополнительные листы книги покупок, отразив документ поступления в текущем периоде.

Правила внесения исправлений в книги покупок и продаж регулируются Постановлением Правительства РФ «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 02.12.2000 № 914

.

Для отнесения документов поступления к предыдущему периоду достаточно в документе Формирование записей книги покупок установить флажок в колонке «Запись доп. листа» и указать корректируемый период, к которому будет относиться данный дополнительный лист.

Выглядеть форма будет следующим образом:

Следует отметить еще раз, что все исправительные операции проводятся в текущем периоде.

Над статьей работали:

Бухгалтер-консультант Короткова Яна Александровна
Бухгалтер-консультант Столбова Полина Владимировна,
(3412) 900-977,office@balans-s.ru

Источник: http://balans.dsud.ru/httpwwwbalanssrucompanyarticleselementphp_1461/

Исправление ошибок предыдущих периодов

Ошибка (error) – это пропуски и неверные данные в финансовой отчётности компании за один или более предшествующих периодов, математические ошибки/просчёты, неправильное применение учётной политики, искажение фактов, мошенничество или невнимательность.

Пропуск информации, которая была доступной, и которую следовало включить в отчетность, классифицируется как ошибка.

Главным критерием, определяющим необходимость применения специального подхода к учёту корректировки ошибки, является её существенность, которая должна оцениваться как для каждой ошибки отдельно, так и для совокупности ошибок в целом.

Существенные пропуски в тексте или искажения отчётности определяются как существенные, если они могут оказать влияние на решения пользователей. Существенность зависит от масштаба и характера пропусков или искажений отчётности в конкретных обстоятельствах.

Ретроспективные изменения (retrospective restatemeпt) — это корректировка признания, оценки и раскрытия величины элементов финансовой отчётности таким образом, как если ошибка прошлых периодов никогда не возникла.

Исправление ошибок за предыдущие периоды

Пересчитывают сравнительные суммы за представленные пре обнаружилась ошибка.

Если ошибка относится к ещё более раннему периоду, пересчитывается начальное сальдо активов, обязательств, капитала для самого раннего представленного периода.

Если полный пересчёт нереален, то:

— делается пересчёт начального сальдо активов, обязательств и капитала за самый ранний' период, для которого возможен ретроспективный пересчёт;

— делается пересчёт сравнительной информации предположительно с самой ранней реальной даты.

US GAAP: аналогично МСФО. Отражается как поправка предыдущего периода; пересчёт сравнительных данных является обязательным.

РСБУ: аналогично МСФО, но ПБУ 22/2010 содержит более подробную квалификацию ошибок и большей детальностью определяемого порядка их исправления и раскрытия этого в бухгалтерской отчётности.

Представление корректировки в отчёте об изменениях в капитале выглядит следующим образом:

Нераспределённая прибыль/убыток на начало периода ХХХ

Корректировка ошибки (описание) прошлых периодов (за вычетом налога) ХХХ

Откорректированная нераспределённая прибыль на начало периода ХХХ

Несмотря на то, что ошибки могут влиять как на текущие, так и на будущие финансовые отчёты, наибольшее беспокойство вызывает их эффект на уже опубликованную отчётность.

Ошибки, влияющие на текущий и будущие периоды, необходимо корректировать в периоде их обнаружения, но нет никакой необходимости раскрытия информации о6 этих событиях в отчётности.

Основная разница между ошибкой и изменением бухгалтерской оценки заключается в наличии и доступности информации:

• Оценка требует уточнения и корректировки, поскольку по своей природе она построена на неопределённости и недостаточности информации. Более поздние сведения либо подтвердят, либо опровергнут сделанную оценку, и все противоречия нужно будет откорректировать.

• Ошибки же, напротив заключаются в неправильно использовании имеющейся в наличии на дату составления отчётности информации. Обнаружение этих ошибок в будущем никак не связано с получением новой информации.

Невозможность применения. Исправление ошибок может быть неосуществимым, если:

1. не представляется возможным определить влияние ошибки;

2. необходимо делать предположения о намерениях и допущениях руководства на тот момент;

3. пересмотр показателей финансовой отчётности требует таких обоснований, которые недоступны.

Раскрытие информации

Раскрытие информации относительно используемой учётной политики, раскрытие отклонений в примечаниях или включение дополнительного пояснительного материала не является оправданием применения не соответствующей МСФО учётной политики.

При применении нового стандарта или интерпретации:

· название стандарта или интерпретации;

· если применимо, то информацию о соответствии изменения переходным положениям с описанием этих положений;

· сущность изменений;

· если применимо, то описание переходных положений, которые могу повлиять на будущие периоды;

· величину корректировки (для текущего и представленных предшествующих периодов);

· величину корректировки для периодов, предшествующих представленным в сравнительной информации;

· если применимо, то указание обстоятельств, препятствующих использованию ретроспективного подхода, а также описание характера и даты изменения.

В случае добровольных изменений учётной политики:

· причины, по которым использование новой учётной политики приводит к надёжному и уместному представлению информации;

· сущность изменений;

· величину исправлений (для текущего и представленных предшествующих периодов);

· величину исправлений для периодов, предшествующих представленным в сравнительной информации;

· указание обстоятельств (если применимо), препятствующих ретроспективного подхода.

Источник: http://megaobuchalka.ru/8/17940.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector